Skatt på gevinst fra casino, odds og lotteri

Kort svar

En tilfeldig gevinst på mer enn 10 000 kroner fra et kommersielt utenlandsk spillselskap er normalt skattepliktig i sin helhet, med fradrag for dokumentert innsats i det samme spillet. Skattesatsen er 22 prosent for inntektsåret 2026, og 18,5 prosent for deg som bor i tiltakssonen i Finnmark og Nord-Troms.

Tre ting overrasker de fleste: grensen gjelder per gevinst og ikke per år, hele gevinsten skattlegges når den først passerer 10 000 kroner, og en lisens fra Malta eller et annet EØS-land gjør den normalt ikke skattefri.

Denne siden forklarer reglene slik de står i skatteloven og slik Skatteetaten praktiserer dem. Det er generell informasjon, ikke skatteråd i din konkrete sak. Er du i tvil, spør Skatteetaten før du fører beløpet.

Når er gevinsten skattepliktig?

Utgangspunktet står i skatteloven § 5-50 første ledd: «Som skattepliktig inntekt anses tilfeldige gevinster, herunder gevinst ved konkurranse, spill, lotteri og lignende når verdien overstiger 10.000 kroner.»

Skatteetaten sier uttrykkelig hvilke spilltyper dette treffer. Gevinst på mer enn 10 000 kroner er i utgangspunktet skattepliktig når den kommer fra kommersiell oddstipping og sportsbetting, eller fra kommersielle utenlandske spill og lotterier, for eksempel nettkasinoer.

Reglene over gjelder tilfeldige gevinster. Spilltype, omfang og varighet kan ha betydning for hvordan inntekten skal vurderes skattemessig. Arbeids- eller virksomhetsinntekt følger andre regler, som vi forklarer i delen om virksomhet nedenfor.

Hvor gevinsten kommer fra	Skattepliktig?	Merknad
Norsk Tipping og Norsk Rikstoto	Nei	Omfattes av pengespilloven. Gevinsten er skattefri uansett størrelse.
Lotteri med tillatelse fra Lottstift (Lotteritilsynet)	Nei	For eksempel lotterier til inntekt for organisasjoner.
Nettcasino med MGA- eller annen EØS-lisens	Ja, over 10 000 kroner	Faller normalt utenfor EØS-unntaket fordi spillet har kommersielt formål. Se avsnittet under.
Utenlandske oddsselskaper	Ja, over 10 000 kroner	Nevnt uttrykkelig av Skatteetaten.
Konkurranse i avis, radio eller TV	Nei	Offentlig tilgjengelige tiltak arrangert av massemedier.
Spill og lotteri i EØS uten kommersielt formål	Nei, hvis du kan dokumentere det	Strenge og kumulative vilkår. Bevisbyrden ligger på deg.
Privat pokerlag hjemme	Kommer an på beløpet	Gevinst over 10 000 kroner i ett spill følger hovedregelen.

Grensen på 10 000 kroner gjelder per gevinst

Dette er punktet flest tar feil på. Beløpsgrensen på 10 000 kroner gjelder for den enkelte gevinsten og det enkelte spillet, ikke for summen av det du vinner i løpet av et år.

Skatteetaten formulerer det slik i Skatte-ABC: «Skattefritaket etter sktl. § 5-50 første ledd for tilfeldige gevinster inntil kr 10 000, gjelder for den enkelte gevinst og for det enkelte spill. Det har ikke betydning om det oppnås gevinster i flere spill som totalt sett overstiger kr 10 000.»

• Vinner du 9 000 kroner tre ganger i løpet av året, er ingen av gevinstene skattepliktige. Summen på 27 000 kroner endrer ingenting.
• Passerer én gevinst 10 000 kroner, skattlegges hele beløpet. Det er ikke bare det overskytende som regnes med.
• Grensen måles på gevinsten før du trekker fra innsatsen.
• Kjøper du flere lodd, regnes hvert lodd som ett spill.
• Deltar du i en turnering der retten til gevinsten først oppstår ved avslutningen, regnes hele turneringen som ett spill.
• Et spill som går over et årsskifte, deles ikke opp.
• Skal gevinsten deles mellom flere, skattlegges den likevel i sin helhet selv om hver enkelt sitter igjen med under 10 000 kroner.

Hva som er ett spill, må vurderes konkret. Skatte-ABC legger vekt på når spilleren får en ubetinget rett til gevinsten. Du kan derfor ikke uten videre bruke en hel spilleøkt eller beløpet du tar ut til banken som én gevinst. Er avgrensningen uklar, legg spillhistorikken fram for Skatteetaten.

Hvilke gevinster er skattefrie?

Skatteloven § 5-50 annet ledd lister opp hva som ikke regnes som inntekt. Listen er uttømmende. Faller gevinsten utenfor listen, følger den hovedregelen.

Pengespill som omfattes av pengespilloven, gir skattefri gevinst. Det dekker Norsk Tipping og Norsk Rikstoto, som har enerett på pengespill som krever særlig offentlig kontroll.

En gevinst fra KongKasino, Norsk Tippings nettcasino, er derfor skattefri uansett størrelse. Det samme gjelder Oddsen og de andre oddsspillene til Norsk Tipping. Hvordan odds og utbetaling regnes ut, forklarer vi i guiden Hvordan fungerer odds?

Det samme gjelder konkurranser i avis, radio og TV, altså offentlig tilgjengelige tiltak arrangert av massemedier.

For pengespill og lotterier i en annen EØS-stat er skattefrihet mulig, men bare på vilkår som svært få kommersielle tilbydere oppfyller.

Gjør en EØS-lisens gevinsten skattefri?

Lovteksten i § 5-50 annet ledd bokstav b gjør unntak for gevinst fra «pengespill og lotterier i en annen EØS-stat som godtgjøres å tilsvare de pengespill som lovlig kan tilbys i Norge, og som er underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten».

Vilkårene er kumulative. Alle må være oppfylt samtidig, og ordet «godtgjøres» betyr at det er du som må dokumentere at de er det. De fire vilkårene er disse:

• Spillet må tilbys i en annen EØS-stat.
• Spillet må tilsvare pengespill som lovlig kan tilbys i Norge.
• Spillet må være underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten.
• Etter forarbeidene og rettspraksis må spillet ikke ha kommersielt formål, og overskuddet skal gå til allmennyttige eller humanitære formål.

En MGA-lisens kan dokumentere at tilbyderen er under offentlig tilsyn i en EØS-stat. Det er likevel ikke tilstrekkelig for skattefritak. Spillet må også tilsvare et pengespill som lovlig kan tilbys i Norge, og vilkårene for EØS-unntaket må ellers være oppfylt.

Forarbeidene er utvetydige på hva unntaket var ment å avgrense mot. I Ot.prp. nr. 1 (2003–2004) heter det at kriteriene er «hensiktsmessige for å avgrense mot rent kommersielle spill, hvor gevinstandelen er svært høy og hvor det er private subjekter som sitter igjen med overskuddet fra spillet», og videre: «Det innebærer at gevinster fra blant annet casinoer fortsatt vil være skattepliktige slik de er i dag.»

Spørsmålet har vært prøvd for domstolene. Gulating lagmannsrett la til grunn at det «er et vilkår for skattefritak etter unntaksregelen også for utenlandske spilleverandører at spill som tilbys ikke har kommersielle formål, og at overskuddet i sin helhet skal tilfalle allmennyttige eller humanitære formål». Anken ble ikke tillatt fremmet for Høyesterett.

I Norge har Norsk Tipping enerett på pengespill som krever særlig offentlig kontroll. Det er kjernen i hvorfor vilkåret om at spillet skal tilsvare noe som lovlig kan tilbys i Norge, sjelden lar seg oppfylle for et kommersielt nettcasino.

Hva kan du trekke fra?

Er gevinsten skattepliktig, kan du trekke fra innsatsen din – men bare innsatsen i det spillet som ga gevinsten.

Skatte-ABC sier det slik: «Når en tilfeldig inntekt/gevinst er skattepliktig etter sktl. § 5-50 første ledd, gis det bare fradrag for dokumenterte kostnader (innsats) som er direkte knyttet til den skattepliktige inntekten/gevinsten i det enkelte spill.»

Fradraget krever dokumentasjon. Innsats i andre spill, i andre økter eller hos andre selskaper er ikke fradragsberettiget etter denne regelen.

Tap, og hva du kan gjøre hvis skatten blir urimelig

Det finnes ingen alminnelig rett til å sette årets tap opp mot årets gevinster. Hver skattepliktig gevinst behandles for seg, med fradrag bare for sin egen innsats.

Én vei utenom finnes, og den er en søknad, ikke et valg i skattemeldingen. Når skatten er fastsatt, kan du søke skattekontoret om lempning etter skatteforvaltningsloven § 9-9 hvis det framstår som særlig urimelig å fastholde hele kravet.

• Lempning er en skjønnsmessig ordning. Du har ingen rett til å få den innvilget.
• Skattekontoret kan kreve innsyn i hele spillhistorikken din hos spilltilbyderne som vilkår for å behandle søknaden.
• Ved en eventuell lempning regnes nettoinntekten av samtlige tilfeldige gevinster, også gevinster under 10 000 kroner, og det gis fradrag for innsats også i spill som ikke ga gevinst.
• Skattefrie gevinster etter § 5-50 annet ledd, og innsatsen knyttet til dem, holdes utenfor.
• Hvert år vurderes for seg.
• Gir året samlet et tap, kan tapet ikke trekkes fra i annen alminnelig inntekt, og det kan ikke framføres mot gevinster i senere år.

Slik fører du gevinsten i skattemeldingen

Det er to plikter her, og de er ikke det samme.

Du må føre opp enkeltgevinster på mer enn 10 000 kroner fra skattepliktige pengespill. Det er disse som faktisk beskattes.

Du må i tillegg oppgi gevinster på til sammen mer enn 100 000 kroner fra skattefrie pengespill og lotterier. Dette er en opplysningsplikt. Gevinsten blir ikke skattepliktig av at du fører den opp.

Skattemeldingen er ikke lenger bygget opp med poster, men med temaer. Henvisninger til gamle postnumre er utdatert.

Du trenger ikke sende inn dokumentasjon uoppfordret, men du må kunne legge den fram hvis Skatteetaten ber om det. Du må kunne dokumentere samlede skattefrie lotterigevinster på 100 000 kroner eller mer med bekreftelse fra den som utleverte gevinsten.

Når blir spillingen regnet som virksomhet?

Spiller du målrettet og i et visst omfang, kan inntekten bli vurdert som virksomhet etter skatteloven § 5-30 i stedet for som tilfeldig gevinst. Da gjelder helt andre regler: alle gevinster er skattepliktige uten noen 10 000-grense, kostnader som er pådratt for å skaffe inntekten er fradragsberettigede, og det beregnes personinntekt med trygdeavgift og trinnskatt.

Skatteetaten har trukket et skille mellom spilltyper. Der spillerens kunnskap, ferdigheter eller snarrådighet kan påvirke utfallet – typisk poker og oddsspill – vurderes omfattende spilling som mulig virksomhet. Der slike egenskaper ikke påvirker utfallet – typisk spilleautomater og rulett – vurderes gevinsten som tilfeldig gevinst.

For at det skal være virksomhet må aktiviteten objektivt sett være egnet til å gi overskudd, ha et visst omfang og en viss varighet, og drives for din egen regning og risiko. Momenter i vurderingen er spillhistorikk, innskudd og uttak, hvor ofte du spiller, om innsatsen er målrettet, og over hvor lang tid spillingen har foregått.

Det finnes også en tredje situasjon. Rene lykkespill spilt i stor skala kan miste preget av å være tilfeldige og falle utenfor § 5-50 første ledd, uten å bli virksomhet. I enkeltsaker er slike gevinster holdt utenfor skatteplikt, blant annet i en avgjørelse fra Skatteklagenemnda. Det følger av konkrete vurderinger, ikke av en regel du kan legge til grunn på forhånd, og det er ikke en grunn til å spille mer.

Eksempler

Eksemplene viser en forenklet beregning for tilfeldige gevinster med 22 prosent skatt i inntektsåret 2026. De viser ikke ditt samlede skatteoppgjør, som også avhenger av øvrige inntekter og fradrag.

Situasjon	Behandling	Skatt
Én gevinst på 12 000 kroner, innsats 500 kroner i samme spill	Over grensen. Hele gevinsten er skattepliktig. Innsatsen i dette spillet trekkes fra: 11 500 kroner	2 530 kroner
Tre gevinster på 9 000 kroner hver i løpet av året	Hver gevinst er under grensen. Summen på 27 000 kroner er uten betydning	0 kroner
Én gevinst på 40 000 kroner uten innsats av betydning, men 60 000 kroner tapt ellers i året	Gevinsten skattlegges fullt ut. Tapet gir ikke fradrag. Lempning av den fastsatte skatten må eventuelt søkes om etterpå	8 800 kroner før en eventuell søknad
Gevinst på 150 000 kroner hos Norsk Tipping	Skattefri, men over 100 000 kroner og dermed opplysningspliktig	0 kroner
Gevinst på nøyaktig 10 000 kroner	Beløpet overstiger ikke 10 000 kroner	0 kroner

Dette bør du ta vare på

• Kontoutskrift fra spillselskapet som viser den enkelte gevinsten og datoen.
• Dokumentasjon på innsatsen i det spillet som ga gevinsten.
• Bankutskrift som viser inn- og utbetalinger.
• Notat om hvilket selskap, hvilken lisens og hvilket land gevinsten kommer fra.
• Bekreftelse fra den som utleverte gevinsten, for samlede skattefrie lotterigevinster på 100 000 kroner eller mer.
• Last ned spillhistorikken før du eventuelt lukker en konto. Den er vanskelig å få tak i etterpå.

Kilder

Alle kilder er kontrollert 18. september 2026.

• Skatteloven § 5-50 – Hovedregel, beløpsgrensen og den uttømmende listen over skattefrie gevinster
• Skatteloven § 5-30 – Fordel vunnet ved virksomhet
• Skatteetaten: Spillegevinster – Hvilke spill som er skattepliktige, og hva som skal føres opp i skattemeldingen
• Skatte-ABC, emne T-6 – Beløpsgrensen per spill, fradrag for innsats, lempning og EØS-vilkårene
• Skatteetaten: satser, alminnelig inntekt – Satsen på 22 prosent, og 18,5 prosent i tiltakssonen
• Regjeringen: Skattesatser 2026 – Bekreftelse av satsen for inntektsåret
• Ot.prp. nr. 1 (2003–2004) kapittel 6 – Forarbeidene: avgrensningen mot rent kommersielle spill, og bevisbyrden
• Skatteklagenemnda SKNA5-2022-42 – Gjengir Gulating lagmannsrett, Utv. 2016/1060, om vilkåret om ikke-kommersielt formål
• Skattedirektoratet, 3. juli 2023 – Skillet mellom ferdighetspreget spill og rene lykkespill
• Skattedirektoratet, 8. januar 2016 – Lempning, og hvordan nettoinntekten beregnes
• Skatteklagenemnda SKNS1-2020-160 – Lykkespill i stort omfang utenfor § 5-50 første ledd
• Lottstift: Lovlege spelselskap i Noreg – Eneretten til Norsk Tipping og Norsk Rikstoto